实质性测试(符合性测试和实质性测试)

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• 1、内控有效性测试属于实质性分析程序吗

内控有效性测试属于实质性分析程序吗

内控有效性测试属于实质性分析程序，其中对内部控制有效性进行测试主要有四种方法，分别为：询问、观察、检查和重新执行。其中对于与职责分离相关的控制，注册会计师需要获得第一手证据，不仅通过询问取得关于责任分工的信息，而且通过实地观察，证实责任分工控制是按规定执行的。

控制测试与实质性程序的最大区分是，前者属于“定性分析”，后者属于“定量分析”。控制测试是测试内部控制有效性，是否得到有效执行，得到的结论是“是”或“否”，被审计单位的内部控制通常是一些程序、制度等，通常不涉及金额。控制测试的结果是偏差率，用比率作定性分析。

控制测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。

其中有效的内控指的是能够及时的预防或者发现并纠正认定层次重大错报的内控。Substantive procedures（实质性程序）Substantive procedures are audit procedures designed to detect material misstatements at the assertion level.实质性程序是指审计师为了发现认定层次的重大错报而设计实施的审计程序。

控制测试结果将直接影响实质性程序的范围：内控有效则减少实质性测试，反之则增加。有时，题目会结合内控缺陷识别、建议提出和控制测试的全部内容，要求考生在假设内控不足但已执行的前提下，描述审计师的后续行动。